哈薩克斯坦公司審計核心框架與關(guān)鍵要求
一、強(qiáng)制審計的適用范圍
根據(jù)哈薩克斯坦現(xiàn)行法律及2024-2025年新監(jiān)管要求，需強(qiáng)制接受審計的公司類型包括：
1. 國有企業(yè)與外資控股企業(yè)：無論規(guī)模大小，國有企業(yè)（持有多數(shù)股權(quán)）及外資控股企業(yè)（外資占比超過50%）均需強(qiáng)制審計。
2. 中大型企業(yè)：年營業(yè)收入超過30億哈薩克斯坦堅戈（約合650萬美元）的企業(yè)，需接受年度審計。
3. 特許經(jīng)營行業(yè)企業(yè)：從事特許經(jīng)營的行業(yè)，無論規(guī)模均需審計。
4. 特殊資助企業(yè)：根據(jù)2024年《資金來源透明法》，任何組織若外部資助額度超過其年度預(yù)算的25%，需向申報資金來源并接受審計。
例外情況：小微企業(yè)（雇員≤50人且年營收≤7.5億堅戈）可申請簡化審計程序。
二、審計標(biāo)準(zhǔn)體系
哈薩克斯坦審計標(biāo)準(zhǔn)采用三級架構(gòu)，適配不同企業(yè)類型與行業(yè)需求：
1. 上市公司：嚴(yán)格遵循國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）編制財務(wù)報表，并接受符合國際審計準(zhǔn)則（ISA）的審計。
2. 中小企業(yè)：可選擇哈薩克斯坦國家會計準(zhǔn)則（KAS）或IFRS-SMEs（中小企業(yè)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則），審計標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)整。
3. 特殊行業(yè)：特殊行業(yè)需疊加行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。
三、審計流程與時間節(jié)點(diǎn)
哈薩克斯坦公司審計遵循“準(zhǔn)備-現(xiàn)場-報告”三階段流程，具體要求如下：
1. 準(zhǔn)備階段（財政年度結(jié)束后60日內(nèi)）：
? 召開董事會或股東會議，通過審計決議并簽署授權(quán)文件；
? 整理財務(wù)記錄，編制年度財務(wù)報表（需符合上述準(zhǔn)則要求）。
2. 現(xiàn)場審計階段（財政年度結(jié)束后30-10日內(nèi)）：
? 審計機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制測試（評估企業(yè)內(nèi)控有效性）、實(shí)質(zhì)性程序（核查資產(chǎn)、負(fù)債及損益真實(shí)性）、關(guān)聯(lián)方核查。
3. 報告階段（財政年度結(jié)束后5-0日內(nèi)）：
? 編制審計底稿，出具審計意見（無保留、保留、否定或無法表示意見）；
? 企業(yè)管理層簽署聲明書，確認(rèn)財務(wù)報表真實(shí)性。
法定時間窗口：
? 普通企業(yè)：財政年度結(jié)束后4個月內(nèi)（自然年度截止日為4月30日）；
? 上市公司：3個月內(nèi)（3月31日前）；
? 2025年起新增電子系統(tǒng)預(yù)審?fù)ǖ?，可延長15個工作日。
四、審計機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求
選擇審計機(jī)構(gòu)時，需關(guān)注以下資質(zhì)：
1. 注冊要求：選擇在哈薩克斯坦財政部注冊的本地審計機(jī)構(gòu)，確保其具備合法執(zhí)業(yè)資格。
2. 認(rèn)證推薦：考慮“Big4”本地合作所或KAZCPA（哈薩克斯坦注冊會計師協(xié)會）認(rèn)證的Top20事務(wù)所，此類機(jī)構(gòu)熟悉本地法規(guī)與準(zhǔn)則，審計質(zhì)量更有保障。
3. 黑名單規(guī)避：避免選擇近三年受到監(jiān)管處罰的機(jī)構(gòu)。
五、特殊行業(yè)與場景的額外要求
1. 油氣開采企業(yè)：除常規(guī)審計外，需遵守《礦產(chǎn)資源法》《礦產(chǎn)開采與加工法》的要求，提交環(huán)境影響評價報告、土地使用許可等文件，確保審計覆蓋資源開采合規(guī)性。
2. 外資企業(yè)：外國公司分支機(jī)構(gòu)需確保董事簽證/居留許可有效，外 幣業(yè)務(wù)需按哈薩克斯坦國家銀行當(dāng)日匯率折算記賬，所有會計記錄、報表使用哈薩克語或俄語。
六、2025年新政速遞
? 披露：企業(yè)持有或交易的情況需單披露，包括交易金額、持有目的及風(fēng)險敞口。
? ESG審計：上市公司與大型企業(yè)需將ESG報告納入審計范圍，披露碳排放、員工福利、社區(qū)貢獻(xiàn)等信息。
? 電子存檔要求：審計底稿需以電子形式存檔，期限延長至10年，確保監(jiān)管可追溯。
綜上，哈薩克斯坦公司審計體系以“合規(guī)性”為核心，覆蓋不同企業(yè)類型與行業(yè)場景，要求企業(yè)在選擇審計機(jī)構(gòu)、編制財務(wù)報表及配合審計流程時，嚴(yán)格遵守本地法律與國際準(zhǔn)則。2025年新政進(jìn)一步強(qiáng)化了透明度要求，企業(yè)需提前規(guī)劃，確保適應(yīng)新的監(jiān)管環(huán)境。如需進(jìn)一步了解哈薩克斯坦公司審計事宜，可咨詢登尼特集團(tuán)，為您提供合規(guī)服務(wù)！
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